Налогообложение договора займа между юридическими лицами

Договор займа между юридическими лицами предполагает передачу одной стороной (займодавцем) другой стороне (заемщику) денег или прочих ценностей. В уговоренный срок заемщик обязуется вернуть займодавцу указанный предмет договора.

Обязательным условием для заключения договора займа между юридическими лицами является соблюдение письменной формы заключаемого соглашения, иначе оно не будет иметь юридической силы.

Также должен присутствовать документ, удостоверяющий получение заемщиком займа (счет-фактура, акт приема-передачи и т.д.)

Виды договоров

Между юридическими лицами займы могут заключаться различных видов:

  • краткосрочные займы – займы длительностью 1 год и менее;
  • долгосрочные займы – займы на срок от одного до нескольких лет;
  • денежные и имущественные займы – займы, предметом договора которых выступают денежные средства или имущество;
  • беспроцентные займы – займы, не предполагающие наложение процента за пользование. Если в документе нет пометки, что это беспроцентный займ, то он автоматически считается процентным (ст. 809 ГК РФ). Также беспроцентными считаются неденежные займы.
  • процентные займы – займы, которые предполагают уплату заемщиком процентов, насчитанных за пользование суммой займа. Проценты или указываются в договоре, или считаются по ставке рефинансирования банка на месте пребывания заемщика в день уплаты по займу.

Налогообложение у заемщика

Денежные средства, полученные в займ, не подлежат налогообложению (149 НК РФ). Иногда случается, что налоговые службы принимают договор беспроцентного займа за внереализационный дохода, по которому требуют уплатить налог на прибыль.

Это обосновывается тем, что организация-заемщик, получив средства на беспроцентной основе, то есть, не уплачивая никаких денег за оказанную услугу, получает с цены этой услуги внереализационный доход.

Для подтверждения приводится п. 8 ст. 250 НК РФ, в котором безвозмездно полученные вещи предусматриваются частью внереализационного дохода.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом является материальная выгода в денежной или другой форме.

Но эта глава не определяет экономию на процентах при беспроцентном займе, как доход, подлежащий налогообложению, а также не устанавливает правила для ее учета при начислении налога на прибыль.

Исходя их этого, доход организации-заемщика от беспроцентного займа оценить нельзя, что освобождает ее от уплаты налога на прибыль.

Официальная судебная позиция придерживается такого же мнения, считая, что база по налогу на прибыль не увеличивается от материальной выгоды, возникшей при получении беспроцентного займа.

Беспроцентный займ не относиться к безвозмездной услуге, так как подразумевает возврат заемщиком полученных средств.

Кроме этого, согласно со ст. 251 НК РФ, при налогообложении организации не учитывается доход в виде денег, поступивших в результате заключения договоров займа или кредита. К тому же, НК РФ не имеет отдельного определения займа в целях налогообложения.

При процентном договоре средства, потраченные на уплату процентов, не подлежат налогообложению, так как являются платой организации за оказание финансовой услуги.

Но суммы процентов должны указываться во внереализационных расходах заемщика. Возврат самой суммы займа тоже не облагается налогом.

Потому можно подытожить, что при заключении договора займа между двумя юридическими лицами, у заемщика не возникает налогооблагаемой прибыли, а также внереализационного дохода.

Как оплачивает налоги заимодавец

При выдаче денежного займа, займодавец освобождается от уплаты НДС, потому что отсутствует факт передачи права собственности согласно ст. 149 НК.

Так же оговорено, что на такую услугу, как предоставление денежного займа, НДС не начисляется, и, соответственно, но сумму полученных процентов с зама тоже.

Сумма займа не зачисляется к расходам организации, а возвращенный долг не переходит в раздел «Доходы», что освобождает займодавца от уплаты налога.

При выдаче займа в неденежной форме, на него должен выставляться счет-фактура с учетом НДС, который организации-займодавцу необходимо оплатить.

Налогообложение определяют по стоимости вещей, выступающих предметом займа, согласно с ценами, которые предусмотрены в ст. 40 НК РФ.

Но в этом случае допускается отказ от уплаты НДС с учетом того, что будет произведен возврат имущества, соответственно факт его реализации отсутствует.

Второй вариант – погашение НДС займодавцем, сумму которого после возврата займа можно предоставить к вычету.

Организация-займодавец, заключая договор займа с процентами обязана любые полученные проценты относить к внереализационным доходам.

Выплаты по договорам передачи имущества от одного лица к другому не являются объектами налогообложения. Но на этот доход все равно необходимо выписать счет-фактуру, имеющую пометку «Без налога». Все выписанные счета-фактуры подлежат регистрации специальном журнале.

Если метод оплаты займа – кассовый, то проценты начисляются по дате фактической уплаты в кассе предприятия или переводом на его расчетный счет (ст. 273 НК РФ).

При использовании займодавцем метода начисления, когда оплата займа выходит за пределы одного отчетного периода, проценты по нему включаются к внереализационным доходам на конец данного отчетного периода.

Это касается так же случаев, когда фактическая оплата поступила уже после конца отчетного периода, к которому она прилагалась.

Последствия в случае выдачи векселем

Иногда займы выдаются в виде ценных бумаг – векселей. В этом случае заемщик реализует эти ценные бумаги, а к сроку возврата займа покупает векселя такого же выпуска, категории и т.д.

Проценты, начисленные по ценным бумагам, относятся к внереализационным расходам, что указанно в ст. 265 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право снизить размер налога по операциям с векселями, в размере разницы между их стоимостью и суммой, которую можно получить при его сдаче досрочно. Эту разницу следует вносить к внереализационным расходам организации.

Законодательством было установлено, что при выдаче займа юридическому лицу векселями, ни займодавец, ни заемщик не уплачивают по ним налоги.

Только при реализации ценных бумаг, заемщик обязан учесть полученный доход, тогда как расход на операцию равен нулю, а при возврате векселей доход от них следует признать убытком.

Невозврат долга

Если займодавец просрочил выплату по займу, у него появляется задолженность, которую необходимо включить во внереализационный доход предприятия, что указывается в ст. 250 НК РФ.

На эту сумму долга организация обязана уплатить НДС при условии, что эта задолженность не была востребована займодавцем в установленный срок исковой давности.

Организация-займодавец имеет право требовать возврат своего займа в сроки, установленные договором или в течение месяца с момента извещения заемщика о возврате долга (когда в договоре не указана конкретная дата).

По истечению этих сроков, займодавец может обратиться в суд для начала процесса по взысканию долга в принудительном порядке.

Ст. 196 ГК РФ устанавливает срок исковой давности периодом в три года. Отсчет даты исковой давности начинается с даты осведомления заемщика о его нарушении.

Потому сроком исчисления исковой давности является следующий день после оговоренного в договоре или требовании дня возврата займа.

В таком случае избежать уплаты налога и отсрочить дату возврата займа можно за счет отправки займодателю уведомительного письма с указаниями на возврат займа в ближайшее время.

Законодательством установлено, что срок исковой давности прерывается заемщиком в случае совершения действий о признании долга. С этого момента срок исковой давности снова становиться 3 года.

Таким образом, заемщик избегает процедуры уплаты НДС с полученных внереализационных доходов.

Если одно предприятие имеет своей целью заключить договор займа с процентами со своим дочерним предприятием, от которого не предполагается возврат суммы займа, во избежание налоговых последствий последнего, рекомендуется устанавливать максимально возможную дату возврата займа.

Это приведет к длительной отсрочке начала исковой давности, тем более что законодательством не установлены никакие ограничения по сроку предоставления займов (но лучше устанавливать более разумные пределы).

После того, как с установленной даты возврата займа прошло два года и 11 месяцев, следует в адрес займодавца оправить письмо с признанием факта займа и обязательства его вернуть. Это письмо необходимо отправлять по почте и с уведомлением о получении.

При заключении договора о предоставлении займа между юридическими лицами, налогообложение не начисляется на всю сумму денежного займа.

При беспроцентном займе могут возникнуть недоразумения с налоговой службой у заемщика, так как происходит экономия на уплате процентов. Но в России Налоговым кодексом не предусмотрено такого пункта налогообложения, потому все требования службы об уплате налога можно опровергнуть в суде.

При выдаче займодавцем неденежного займа, ему следует уплатить НДС на это имущество. Можно избежать этой процедуры, так как отсутствует факт реализации, а можно уплатить НДС, который после возврата займа вычесть обратно.

В любом случае финансовые процедуры по выдаче и получению займов можно провести без налогообложения.

Видео:кредиты и займы, операции с векселями, правовые вопросы, учёт и налогообложение

На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас:

+7 (499) 703-43-52 Москва и область

+7 (812) 309-57-61 Санкт-Петербург и область

8 (800) 333-45-16 доб. 530 Регионы

Займы Онлайн © 2018 ·   Войти   · Все права защищены Наверх