Беспроцентный займ между юридическими лицами

Одной из разновидностей займа между юридическими лицами является займ, предоставляемый без процентов за пользование. Такой займ является беспроцентным. Законодательно не запрещается юридическим лицам выдавать такие займы друг другу. Но это может повлечь за собой проблемы с налоговиками.

Возможен ли такой займ между организациями

На законодательном уровне нет никаких препятствий для заключения договора беспроцентного займа между юридическими лицами. В ст. 809 ГК РФ нет никаких ограничений.

Однако согласно ст. 6 Федерального Закона от 07. 08. 2011 года № 115-ФЗ «О противодействии (легализации) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма» сказано, что выдача беспроцентных займов юридическими лицами, которые не являются кредитными организациями, другим юридическим лицам, подлежат обязательному контролю со стороны государства.

Между юридическими лицами обязательно должен быть заключён договор в письменной форме. При этом в нём должно быть указано, что займодатель не взимает с заёмщика проценты за пользование займом.

Важно! Займ будет считаться по умолчанию беспроцентным, если его предметом будут вещи, а не деньги.

Особенности

Главной особенностью договора беспроцентного займа будет являться то, что в нём должно быть прямое указание на беспроцентный займ.

В противном случае, если иное не будет указано, займ будет считаться процентным, а проценты за пользование им будут равны ставки рефинансирования ЦБ РФ на день окончания его срока. С февраля 2014 года и по сей день, ЦБ РФ держит ставку рефинансирования на уровне 8,25% годовых.

Договор обязательно заключается в письменной форме, нотариально его заверять не нужно, регистрировать в Росреестре тоже.

Договор займа – это реальный договор, то есть он считается заключённым не с момента подписания, а с момента передачи денежных средств или вещи в заём.

В договоре беспроцентного займа между юридическими лицами есть и ещё одна особенность. Если с заёмщиком ещё не было деловых отношений, то займодатель рискует попасть на недобросовестного заёмщика. Поэтому в договоре обязательно должен быть установлен крайний срок возврата долга.

Например, 31 декабря 2015 года. Конечно, заёмщик может вернуть деньги и раньше, но после 31 декабря 2015 года займодатель имеет полное право обратиться в суд за принудительным взысканием средств.

Очень важно подробно описать ответственность каждой из сторон за неисполнение условий договора.

Нужно прописать штрафы и пени за невозврат средств:

  • во-первых, это обезопасит обе стороны от недобросовестности оппонента;
  • во-вторых – чем подробнее составлен договора, тем легче его будет читать суду.

Есть ли ограничения по сумме

По договору займа деньги могут быть выданы заёмщику наличными средствами или же безналичным путём.

Если деньги выдаются наличностью, то стоит учитывать, что есть ограничения по сумму. Если же расчёт по договору происходит безналичным путём, то ограничений по сумме не существует.

Однако есть некоторые аспекты, которые стоит учесть:

  • если займодателем является ООО, то выдача крупной суммы займа может потребовать обязательного одобрения, как крупная сделка. Об этом говорится в ст. 46 Закона «Об ООО». Также ободрение членов ООО может потребоваться, если на общем собрании будет поднят вопрос о том, что выдача беспроцентного займа – это сделка с заинтересованностью (ст. 45 Закона «Об ООО»);
  • если сумма займа будет превышать 600 тысяч рублей, то банк потребует от займодателя подробную информацию о сторонах сделки. Эту информация будет представлена банком в Федеральную службу по финансовому контролю. Об этом говорится в пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ.

Какая может быть максимальная сумма займа

Если выдаётся беспроцентный займ между юридическими лицами наличными средствами, стоит знать, что согласно Указаниям ЦБ РФ от 11. 03. 2014 года № 3210-У сказано, что расчёт наличными денежными средствами ограничивается суммой в 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

То есть, займодатель может выдать заёмщику наличностью только 100 тысяч рублей, столько и же получить назад наличностью.

Кроме того, взять деньги из кассы нельзя. Их сначала нужно положить в банк, а затем снять со счёта.

Как уже упоминалось, если средства в займ передаются безналичным путём, то ограничений по сумме нет. Но стоит помнить про пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ.

О материальной выгоде

Понятие материальная выгода применяется при получении беспроцентных займов физическими лицами. С этой выгоды они должны заплатить подоходный налог.

Это понятие не так распространено при выдаче беспроцентных займов между юридическими лицами, но, тем не менее, оно присутствует.

Материальная выгода – это экономия заёмщика на процентах по кредиту или займу. Для юридических лиц, материальная выгода увеличивается налоговую базу по налогу на прибыль.

Материальная выгода рассчитывается как произведение 2/3 от ставки рефинансирования на реальный срок пользования займом.

Чтобы рассчитать материальную выгоду для юридического лица, необходимо воспользоваться следующей формулой:

мат. выгода = (2/3 * 8,25% * сумму займа) * (фактическое кол-во дней пользования займом / 365)

Например, ООО «Бета» выдало ООО «Альфа» беспроцентный займ на сумму 350 тысяч рублей, на срок полгода.

Материальная выгода будет равна:

(350 000 * 2/3 * 8,25%) * (180 / 365) = 9 493,15 рубля

Эту сумму юридическое лицо должно, по мнению налоговиков, включить в налоговую базу по налогу на прибыль. Датой включения этого дохода в налоговую базу по прибыли, будет считаться день возврата займа.

Налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами

Налоговики считают, что получение беспроцентного займа является получением внереализационного дохода. При этом они ссылаются на п. 8 ст. 250 НК РФ. Отсюда и термин материальной выгоды для юридических лиц.

Однако это не официальное мнение МНС России, а налоговики некоторых муниципальных образований используют его именно так, насчитывая и доначисляя таким налогоплательщикам налог на прибыль.

Бесспорно, беспроцентный займ – это способ получения экономической деятельности, так как займ использовался заёмщиком в своей предпринимательской деятельности.

В п. 10 ст. 251 НК РФ даётся определение дохода, который не включается в расчёт налоговой базы по налогу на прибыль.

Этот пункт можно отнести и к экономической выгоде по беспроцентному займу. Следовательно, заёмщик не должен уплачивать с этой суммы ни НДС, ни налог на прибыль.

Если заёмщик не вернёт вовремя долг по договору займа, то его долг станет его кредиторской задолженностью.

Как сказано в п. 18 ст. 250 НК РФ, сумма кредиторской задолженности включается в сумму внереализационных доходов, и учитывается при налогообложении прибыли.

Сумму кредиторской задолженности списывается равными частями в течение всего срока исковой давности по договору. Как известно, срок исковой давности по договор займа установлен общегражданский – 3 года. Об этом говорится в ст. 195 ГК РФ.

Образец договора

Чтобы правильно составить договор беспроцентного займа, нужно знать какие пункты в него должны входить, и как примерно будет выглядеть образец договора.

Это:

  • полное наименование сторон, реквизиты документа, на основании которого они действуют, адрес нахождения;
  • предмет договора – сумма предоставляемого займа;
  • права и обязанности сторон – по такому договору обязанность есть только у заёмщика – вернуть средства займодателю;
  • ответственность сторон при неисполнении условий договора;
  • форс-мажор – это обстоятельства непреодолимой силы, которые могут помешать одной из сторон исполнить условия договора;
  • положение о конфиденциальности;
  • способы разрешения споров между сторонами;
  • срок действия договора и другие основания для его прекращения;
  • заключительные положения – это необязательный пункт;
  • реквизиты сторон и подписи сторон.

Скачать образец договора.

Как избежать ошибок при оформлении договора

Чтобы избежать ошибок при оформлении договора беспроцентного займа между юридическими лицами, стоит помнить, что:

  • договор между юридическими лицами заключается только в письменной форме. В противном случае, сделка не будет считаться действительной;
  • заверять у нотариуса договор не обязательно, но многие юридические лица так делают;

Во-первых, это даёт гарантию того, что договор составлен в соответствии с законодательством и в случае обращения в суд, он не признает сделку недействительной. Во-вторых, нотариус – это дополнительный свидетель заключения договора.

  • регистрировать договор в Росреестре не нужно. Однако если к договору займа прилагается договор залога, по которому залогом является недвижимое имущество, то оба эти договора подлежат регистрации;
  • договор вступает в силу не с момента подписания, а с момента передачи предмета займа;
  • предметом договора могут быт не только деньги. Но и вещи, которые определены одинаковыми родовыми признаками. При этом заёмщику переходит право собственности на вещи, а не право пользования. Возврату подлежат совсем другие вещи, также с одинаковыми родовыми признаками;

Например, заёмщик берет в долг тонну яблок. Возвращать он будет также тонну, но уже других яблок. Такой договор по умолчанию является беспроцентным.

  • в договоре обязательно должны быть полностью указаны реквизиты обеих сторон, а также их полное наименование в соответствии с учредительными документами;
  • сумму займа нужно указывать не только цифрами, но и прописать полностью;
  • обязательно указать в договоре, что займодатель не взимает проценты за пользование займом с заёмщика. В противном случае, договор будет считаться по умолчанию процентным, со ставкой 8,25% годовых;
  • в договоре обязательно нужно указать срок, на который выдаётся займ. Если этот срок не будет указан, то договор будет считаться бессрочным. По такому договору заёмщик обязан вернуть долг в течение месяца после получения письменного требования о возврате;

Чтобы правильно составить договора займа между юридическими лицами, нужно обратиться к профессиональным юристам.

Если стороны хотят самостоятельно составить договор, то лучше обратиться к нотариусу за его заверением. Если договор будет составлен не верно, нотариус не сможет его заверить.

Предоставление друг другу беспроцентных займов не редкость между юридическими лицами. Как правило, в такие отношения вступают с проверенными оппонентами.

Займы можно выдавать как наличными, так и безналичным способом.

Важно! Стоит помнить об ограничениях, указанных в Указания ЦБ РФ № 3210-У и Законе № 115-ФЗ.

Видео: договор займа между юридическими лицами

Предыдущая статья: Следующая статья:
На ту же тему
Поделитесь своим мнением
Для оформления сообщений Вы можете использовать следующие тэги:
<a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас:

+7 (499) 703-43-52 Москва и область

+7 (812) 309-57-61 Санкт-Петербург и область

8 (800) 333-45-16 доб. 530 Регионы

Займы Онлайн © 2017 ·   Войти   · Все права защищены Наверх